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发布日期：2026-06-07 12:56    点击次数：114

5 月 22 日，好意思国众议院以 215 票对 214 票的极其微弱深广通过了"大而好意思"法案尊龙凯时(中国)官方网站，该法案包括拟议中的对好意思国税收法典的再一次较大规模的修改，因此也可称为"特朗普二次税改"。按照预备，好意思国斟酌院将在 2025 年 6 月对该法案进行赓续表决，若是大概最终通过，共和党的筹备是在 2025 年 7 月 4 日国会休会前将法案送交特朗普总统签署，成为法律。尽管共和党在斟酌院依旧占有微弱深广上风，但弗成抛弃小数数共和党斟酌员会"起义"，在现时民主党与共和党政事极点对立的情况下，"大而好意思"法案是否大概最终"闯关胜仗"，仍存纷乱变数。

全面减免个东谈主和家庭的税收工作

"大而好意思"法案将对特朗普第一个总统任期通过的《减税与办事法案》中的某些要道中枢条目给以遥远化延长，并增多一些特定的减税条目。特朗普但愿通过这项法案增强好意思国度庭、工东谈主、农民和小企业的深广收入和经济实力，凭据白宫经济照拂人委员会的测算，这项法案将使好意思国鄙俗家庭的实得工资每年增多跳动 13300 好意思元，好意思国工东谈主的工资将每年增多跳动 11600 好意思元。通过加强对好意思国小企业的救助和对好意思国制造业的激发措施，在畴昔四年内将确保增多跳动 700 万个工作岗亭，这些措施将激发好意思国招引更多的投资和创造更多的办事契机。好意思国适龄后生父母将受益于扩大的、经通胀调整的儿童税收抵免优惠和更高的门径扣除额，以削弱好意思国年青东谈主的育儿家庭工作。

"大而好意思"法案限定，自 2026 年 1 月 1 日起好意思国个东谈主的州税和方位税（SALT）的扣辞退额将被大幅普及至 3 万好意思元（已婚纳税东谈主单独报告的上限为 1.5 万好意思元）；若是纳税东谈主经调整后总收入（MAGI）跳动 40 万好意思元（已婚纳税东谈主单独报告时为 20 万好意思元），则扣辞退额将梯度式镌汰，该项立异将当作遥远性条目。"大而好意思"法案还将末端特朗普在总统竞选时刻的答允，不合小费、加班费、汽车贷款利息纳税，况兼为老年东谈主减税，这些措施将使每年数百万好意思国东谈主的口袋里有更多的钱，以用于破钞。不合小费纳税将每年为工东谈主增多约 1700 好意思元收入，不合加班费纳税将每年为工东谈主最高增多约 1750 好意思元收入，为老年东谈主减税将每年增多老年东谈主收入约 450 好意思元。

针对性地对好意思国企业减税

"大而好意思"法案将对合资企业、S 型公司和独资企业的所得扣除额由现行的 20% 扩大到 23%，并使该扣除额遥远化，此举将每年匡助这类袖珍企业创造 100 多万个新的办事岗亭，并为好意思国袖珍企业带来跳动 7500 亿好意思元的经济增长。"大而好意思"法案将饱读吹好意思国企业的原土研刊行径，现行税法例则限定好意思邦原土研刊行径的用度不错老本化并以摊销的花式在所得税前扣除，"大而好意思"法案限定在 2025 年 1 月 1 日至 2029 年 12 月 31 日之间，企业不错聘用在纳税年度昔日全额税前扣除原土研发用度，或者将原土研发开销老本化、在生命周期（不低于 60 个月）内摊销扣除，也不错聘用老本化后按照 10 年平均派销扣除。"大而好意思"法案增多利息开销扣除，允许新建工场、现存工场立异和其他坐褥身手在投资昔日全额税前扣除；关于 2025 年 1 月 1 日至 2029 年 12 月 31 日历间（坐褥周期较长的大型金钱建立、飞机等，可延长至 2030 年 12 月 31 日），企业新购置建立的开销不错在昔日全额税前扣除，以减少所得税开销，救助好意思国制造业新增投资和业务膨胀。

"大而好意思"法案还对好意思国的海外税收持法进行了遑急立异。关于闻名的民众无形低税所得（GILTI），该持法通过征收最低税的花式扎眼好意思国企业利润被转机相知意思国除外的低税地区，因此也被称为好意思国的民众最低税持法。GILTI 现行持法下其税率 2025 年是 10.5%，2026 年及以后是 13.125%；"大而好意思"法案下 GILTI 持法的扣除比例由现行的 50% 镌汰为 37.5% 并给以遥远化固定，因此 GILTI 的税率在 2026 年及以后则为 13.125%。

应予警惕的对外加税措施

对内减税和对外加税是特朗普"好意思国优先"税收强权的中枢要义，"大而好意思"法案在戮力凑趣儿地为国内减税的同期，也在苦思冥想地思目的对外加税，某些措施和作念法对我国企业和个东谈主将产生遑急影响，咱们必须给以警惕、嗜好和积极叮嘱。"大而好意思"法案限定，若是异邦政府对好意思国企业或个东谈主（或好意思国东谈主领有的某些异邦实体）征收恼恨性税收和推论域外统治，好意思国将接受坚贞的平等税收措施。"大而好意思"法案限定，平等税收措施将适用蔓延见效日历持法，以便好意思国财政部巧合辰进行探究，并赋予财政部长扩大或缩小反抗允税收界说的解放裁量权。"大而好意思"法案要求财政部长制定一份反抗允税种清单，以便匡助扣缴义务东谈主，允许扣缴义务东谈主凭据公布的清单细则合适的预扣税率，若是扣缴义务东谈主解说已尽最大艰巨息争好意思国税收合规，则可在 2027 年 1 月 1 日前免于因造作而产生的罚款和利息。"大而好意思"法案旨在通过提高深广适用于与异邦司法统治区联系联的某些纳税东谈主的税率来处分被好意思国认定的"反抗允税收"，受此限定影响的主体将包括异邦政府、异邦住户个东谈主、异邦住户公司、异邦住户私东谈主基金会以及这些主体领有的实体。提高的税率适用于对非住户征收的某些所得税、预扣税和破钞税，纳税税率将在现行法律限定的税率基础上以 5% 的递加幅度逐年增多，直到反抗允税收被取消或税额达到相关法定税率外加 20% 的上限水平。

"大而好意思"法案还将取消统统国度 800 好意思元的小包豁免待遇，这项篡改将自 2027 年 7 月 1 日见效推论，届时，来自其他统统国度低于 800 好意思元的小额包裹将被取消免税干预好意思国的特权，况兼关于违背好意思国《1930 年关税法》第 321 条的行动，将加剧处罚。此外，"大而好意思"还联想了两项对外的"增收节支"措施。"增收措施"是针对任何非好意思国公民向好意思国除外的转账汇款，征收 5% 的破钞税，由汇款东谈主支付。这项限定唯有一个例外，即唯有经核实的好意思国公民或好意思国国民通过及格的汇款转账服务提供商进行的汇款转账。"节支措施"是取消行恶侨民的保费税额抵免阅历，不容以坦护（或正在肯求坦护）身份、假释、临时保护身份、延期强制离境和暂缓遣返等侨民身份的个东谈主取得保费税额抵免优惠，取消行恶侨民享受好意思国医疗保障的阅历，只允许正当遥远住户等具备阅历的个东谈主享受好意思国的医疗保障待遇。

以上分析不错粗陋看出，特朗普的第二次税改掩盖面如实终点"大"，波及好意思国经济社会的方方面面，或者说尽量末端特朗普在竞选时刻的税收答允，然而，法案是否"美丽"，就要另当别论了，因为这个法案"太贵"。"大而好意思"法案的终末一条指出，好意思国联邦政府的债务上限已于 2025 年 1 月 2 日触顶，因此法案提倡要将好意思国的债务上限提高 4 万亿好意思元。尽管唯有一句话，但这才是"大而好意思"法案的精髓所在、本色所在。特朗普为其第二任期刻画的好意思好生涯图景，在享用"减税"大餐的时候，要思思"钱从那里来"，不绝依赖借钱过活的美丽画卷也许还是一个鬼话无补的坏话。

（励贺林系中国民航大学经济与处置学院教学尊龙凯时(中国)官方网站，姚丽系天津理工大学处置学院副教学）